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On 20.08.2020
Last modified:20.08.2020

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Gewinn Vorteil

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Mittels einer Kennzahl kann nun das Verhältnis zwischen Fremd- und Eigenkapital angegeben werden.

Je höher diese Kennzahl, umso höher der Anteil des Eigenkapitals und somit der Grad der Selbstfinanzierung. Bei der offenen Selbstfinanzierung werden aktiv Gewinnrücklagen gebildet, um das Eigenkapital zu erhöhen.

Man spricht von Innenfinanzierung. Das bedeutet im Klartext: Versteuerte Gewinne werden einbehalten und der Gewinnrücklage zugeführt. Jetzt steigt das Eigenkapital durch diese Gewinnthesaurierung.

Ebenso einkalkuliert werden diverse Abschreibungen, Ausschüttungen und Steuern. Hier handelt es sich natürlich nicht um eine spezielle Taktik, sondern um eine sortierte Kalkulation.

In der Bilanz sind diese Überschüsse individuell zu beurteilen. Bei Personengesellschaften oder Einzelunternehmen kann das Einbehalten von Gewinnen das Kapitalkonto erhöhen.

Die offene Selbstfinanzierung wird in der Bilanz ausgewiesen. Die stille Selbstfinanzierung kann auch als verdeckte Selbstfinanzierung bezeichnet werden.

Hierbei löst das Unternehmen stille Reserven oder stille Rücklagen auf. Dabei handelt es sich um Vermögenswerte, welche in der Bilanz nicht offen ausgewiesen werden.

Die Aktivaseite einer Firma wird dabei also unterbewertet, was bedeutet, dass die stillen Reserven erst bei Auflösung versteuert werden.

Bei Aktiva handelt es sich um zur Verfügung stehende Vermögensgegenstände, mit denen das Unternehmen aktiv arbeitet, wie beispielsweise Maschinen aus dem Anlagevermögen.

Die Maschine wird zum Beispiel höher abgeschrieben als notwendig. Bei stillen Rücklagen wird die Passiva überbewertet.

Die Passiva beschreibt, inwiefern das Unternehmen durch Eigen- oder Fremdkapital finanziert wurde. Bedeutet, Schulden werden überbewertet, was den Gewinnbetrag des Unternehmens reduziert und dadurch weniger Steuern fällig werden.

Der Ablauf einer Selbstfinanzierung kann auf unterschiedliche Weise erfolgen, wieder je nach Rechtsform des Unternehmens. Zu unterscheiden sind hier Einzelunternehmen und Personengesellschaften, sowie Kapitalgesellschaften:.

Diese Unternehmen müssen ihre Gewinnrücklagen in der Bilanz nicht in einem gesonderten Posten ausweisen. Der Grund: Die Rücklagen werden auf dem Eigenkapitalkonto angesammelt und dadurch erhöht.

Dadurch stehen den Unternehmen mehr Eigenkapital zur Verfügung, was natürlich die Bonität gegenüber Dritten erhöht. Dabei entscheiden die Gesellschafter, ob überhaupt Rücklagen aus den Gewinnen gebildet werden.

Das durch die Selbstfinanzierung gewonnene Kapital führt dann — bei nicht verändertem Grundkapital einer Aktiengesellschaft — zu steigenden Kurswerten der Aktien.

Als Unternehmer musst du nicht nur deine Finanzen im Griff haben, sondern auch deine Finanzbuchhaltung!

Jede Firma benötigt einen entsprechenden Betrag Eigenkapital, natürlich je nach unternehmerischer Situation.

Oft macht es Sinn, sein vorhandenes Eigenkapital aufzustocken. Beispielsweise durch Selbst- oder Eigenfinanzierung.

Dabei ist entscheidend, welchem Zweck das Eigenkapital dienen soll. Das Kapital stammt direkt aus dem Unternehmen, beispielsweise aufgrund erwirtschafteter Überschüsse, die einfach einbehalten werden.

Das Geld wird dem vorhandenen Eigenkapital beifügt. Dieser Vorgang wird auch als Gewinnthesaurierung bezeichnet.

Nicht immer aber ist ein Gewinn vorhanden und es kann sich auch um die Ermittlung von einem Jahresfehlbetrag handeln. Dargestellt wird immer der Gewinn aus dem operativen Geschäft.

Vielmehr musst du hieraus noch einige andere Aufwendungen finanzieren. Hast du beispielsweise Anteilseigner an deiner Kapitalgesellschaft, dann schüttest du eine Dividende an diese aus.

Du kannst den Gewinnvortrag aber auch als Kapitalrücklage verwenden. Wichtig zu wissen ist, dass nur der Betrag als Gewinnvortrag bezeichnet wird, der auch tatsächlich in das folgende Geschäftsjahr mitgenommen wird.

Hast du dies berechnet, dann zeigt dir das entweder den Bilanzgewinn oder den Bilanzverlust deines Unternehmens. Es ist durchaus möglich, dass selbst ein positives Jahresergebnis noch ein finanzieller Verlust zu Buche steht.

Dies kann beispielsweise dann passieren, wenn die gebildeten Rücklagen zu hoch waren. Das bedeutet aber auch, dass nun der Unternehmensgewinn noch nicht völlig aufgebraucht ist.

Dies zeigt folgende Berechnung, die es zu erstellen gibt. Sind die Dividenden an mögliche Anteilseigner ausgeschüttet und du hast alle weiteren zusätzlichen Aufwendungen vom Bilanzgewinn deines Unternehmens abgezogen, erhältst du den Gewinnvortrag.

Dieser Betrag verbleibt dir und wird dann in das nächste Geschäftsjahr mitgenommen. Im letzten Jahr hast du ein Jahresergebnis von 50 Millionen Euro erwirtschaftet.

Dieses gilt es nun zu verteilen. Bevor du den Gewinnvortrag ermitteln kannst, musst du noch einen Verlustvortrag aus dem Vorjahr in Höhe von 5 Millionen ausgleichen.

Überdies musst du wegen bevorstehender Rechtsstreite Rücklagen aufbauen, die ebenfalls bei 5 Millionen liegen. Die Hauptversammlung der Aktionäre hat ergeben, dass eine Dividenden-Ausschüttung in Höhe von 30 Millionen erfolgen soll.

Gibt es keine weiteren Rückstellungen oder Aufwände, dann beträgt der Gewinnvortrag nur noch 10 Millionen Euro.

Du siehst also, dass du dich nicht vom Jahresergebnis täuschen lassen darfst. Demnach ist sie als Äquivalent zur Einkommensteuer natürlicher Personen anzusehen.

Indirekt beeinflusst sie aber auch die Dividende der an ihr beteiligten Gesellschafter. Zurück zur verdeckten Gewinnausschüttung.

Am einfachsten ist sie zu erklären, wenn man ihr ihren Zwilling gegenüberstellt: die offene Gewinnausschüttung. Dabei ist die offene Gewinnausschüttung die reguläre Auszahlung des bereits versteuerten Gewinns einer Kapitalgesellschaft an ihre Gesellschafter.

Und die verdeckte Gewinnausschüttung ist somit ihr Gegenteil. So gelten, neben der offenen Gewinnausschüttung, alle Leistungen, gleich welcher Art, die ein Gesellschafter aus der Beziehung zu einer Kapitalgesellschaft erhält, an der er beteiligt ist, als verdeckte Gewinnausschüttung, wenn sie der Höhe nach als unangemessen anzusehen sind.

Solche alternativen Vergütungen oder Vorteile, die ein Gesellschafter von seiner Gesellschaft erhält, sind somit neben der offenen Gewinnausschüttung ebenfalls möglich, sofern sie in einem angemessenen Rahmen liegen.

Über die Angemessenheit solcher Nebenleistungen wacht wiederum die Finanzverwaltung. Ist ein Gesellschafter jedoch anderer Meinung, dann beurteilen die Finanzgerichte, ob eine verdeckte Gewinnausschüttung vorliegt.

Am einfachsten ist es vielleicht, wenn wir Ihnen einige Beispiele zur verdeckten Gewinnausschüttung geben:. Wie man erkennen kann, ist das Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung in manchen Fällen alles andere als offensichtlich.

Es ist aber eben auch oftmals so, dass verdeckte Gewinnausschüttungen in vielen Fällen darauf ausgerichtet sind, um die reguläre Besteuerung auf Seite des Gesellschafters zu beeinflussen oder gar zu umgehen.

Gleichzeitig ist die verdeckte Gewinnausschüttung dazu geeignet, um den gewährten Vorteil als betrieblichen Aufwand in der Bilanz der Gesellschaft zu erfassen und somit ihren zu versteuernden Gewinn zu reduzieren.

Auf diese Weise erhält der Gesellschafter mindestens einen steuerlichen Vorteil. Um zu verstehen, wie dies funktioniert, wenden wir uns im folgenden Kapitel der Besteuerung einer Kapitalgesellschaft zu.

Um es gleich vorwegzunehmen, eine verdeckte Gewinnausschüttung ist durchaus legal. Natürlich kann ein Gesellschafter als Geschäftsführer mit seiner GmbH ein Gehalt vereinbaren, das über dem branchenüblichen liegt.

Doch ist dabei klar, dass diese Vorteilsgewährung auf Kosten des Gewinns oder des Eigenkapitals der Gesellschaft bei der Besteuerung eine Rolle zu spielen hat.

Dabei ist das Prinzip im Grunde ganz simpel. Alle verdeckten Gewinnausschüttungen sind bei der Feststellung des Gewinns der Gesellschaft zu berücksichtigen.

Somit findet eine Korrektur des Gewinns statt und dieser korrigierte Gewinn unterliegt dann der Steuer. Auf Ebene des Gesellschafters ist der Anteil, den er als verdeckte Gewinnausschüttung von seiner Gesellschaft erhält, ebenfalls steuerlich differenziert zu betrachten.

Damit einher geht, dass dies in der Einkommensteuererklärung des Gesellschafters als Dividende statt als Einnahme aus Vermietung und Verpachtung anzugeben ist.

Deshalb sollten sich Gesellschafter stets gut überlegen, ob sich eine verdeckte Gewinnausschüttung lohnt. Was geschieht jedoch, wenn eine verdeckte Gewinnausschüttung erfolgt ist, ohne dass die Gesellschaft oder der Gesellschafter dies in ihren Steuererklärungen entsprechend den Gesetzen berücksichtigten?

Hierzu eignet sich ein Rechenexempel zur Demonstration besonders gut. Dabei gehen wir von folgender Situation aus: Ein lediger, konfessionsloser Unternehmer ist alleiniger Gesellschafter an einer GmbH.

Weiterhin ist er Geschäftsführer seines Unternehmens und erhält ein fest vereinbartes Geschäftsführergehalt von EUR Zwar mag dies für die Gesellschaft akzeptabel sein, weil sie nämlich einen Jahresüberschuss von EUR 1.

Der Punkt ist nun aber, dass dies dem Gesellschafter-Geschäftsführer bislang unbekannt war. Somit hat er dies weder in den Steuererklärungen seiner GmbH noch in seiner privaten Einkommensteuererklärung berücksichtigt.

Und bisher hat auch die Finanzverwaltung diese Angaben genau so behandelt. Doch dies ändert sich während einer späteren Betriebsprüfung.

Denn dabei ist den prüfenden Finanzbeamten das Vorliegen einer bislang unbeachteten verdeckten Gewinnausschüttung aufgefallen. Folglich besteuern diese netten Beamten nun nachträglich die verdeckte Gewinnausschüttung.

Infolgedessen korrigieren sie natürlich auch alle zuvor berechneten und bereits abgeführten Steuern. Sehen wir uns das einmal genauer an.

Vorteil veraltet. Ohne vorteil oder gewinn. Er hat 25 Buchstaben insgesamt, läuft an mit dem Buchstaben V und endet mit dem Buchstaben l. Keinen gewinn, vorteil bringend.

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